Januari lider mot sitt slut och deklarationerna för jord- och skogsbruk är ett högaktuellt tema igen. På det stora hela följer deklarationsjobbet samma mönster som tidigare år, men det finns några förändringar värda att uppmärksamma.
Den maximala storleken på jordbrukets utjämningsreservering har höjts från 13.500 euro till 25.000 euro, något som kräver noggrann eftertanke ifall man väljer att utnyttja det fulla beloppet.
Den allmänna momssatsen höjdes från 24 procent till 25,5 procent 1.9.2024, vilket kräver ett rejält mått av noggrannhet – både vid fakturering och vid bokföring.
Följande momsförändring skedde för övrigt vid årsskiftet, så vaksamhet krävs även framöver. Den senare förändringen höjde momssatsen för de produkter som varit belagda med 10 procent moms till 14 procent från och med 1.1.2025, med undantag för tidningar och tidskrifter.
Det postas inga deklarationsblanketter på papper längre, Skatteförvaltningen sänder enbart en kort påminnelse med utsatta deklarationsdatum. Vid behov kan man skriva ut blanketterna själv via nätet, eller beställa dem via Skatteförvaltningens kundtjänst.
De som har företagsformen dödsbo eller beskattningssammanslutning berörs dock inte av detta arrangemang, de får liksom tidigare deklarationsblanketterna per post.
Inga blankettförändringar
Deklarationsblanketterna i sig har inte genomgått desto större förändringar än att årtalet och den allmänna momsprocenten uppdaterats.
Skatteförvaltningens elektroniska tjänst MinSkatt rekommenderas för elektronisk inlämning av deklarationerna, ifall man inte sköter detta via ett bokföringsprogram. Möjligheten att göra ansökan om accisåterbäring direkt i MinSkatt är värd att minnas.
En ny funktion som introduceras i MinSkatt senast 3.2.2025 är att uppgifter om de offentliga stöd och försäkringsersättningar som företagaren har beviljats inom jord- och skogsbruket kommer att finnas tillgängliga i samband med deklarationen i MinSkatt. Även virkesinkomster samt på dessa utförd förskottsinnehållning ska finnas att tillgå i MinSkatt-tjänsten. Uppgifterna bör kontrolleras och manuellt ”tas i bruk” av den skatteskyldiga för att de skall överföras till deklarationen.
Inlämningstidtabellen följer samma rutin som tidigare. De viktigaste datumen att minnas för de flesta jord- och skogsbruksidkare är därmed fredagen den 28 februari och tisdagen den 1 april 2025.
Den förhandsifyllda personliga deklarationen kompletteras enligt behov allra enklast i MinSkatt, alternativt med ändamålsenlig(a) pappersblankett(er). Notera att sista dagen att ta hand om detta för de flesta enskilda näringsidkare är samma datum som de övriga deklarationerna skall vara inlämnade, det vill säga 1.4.2025.
Här finns en justering i tidtabellen värd att nämna: de skatteskyldiga som är vana att komplettera sin förhandsifyllda deklaration under maj månad måste aktivera sig tidigare i år. Motsvarande inlämningsdagar infaller redan under april månad, närmare bestämt 15.4, 22.4 och 29.4. Likaså har även sista dagen att korrigera fastighetsskattedeklarationen tidigarelagts till 15.4.
Årets deklarationsexempel i LF är ett informationspaket med motsvarande upplägg som tidigare år. Det omfattar ett deklarationsexempel med jordbrukets deklarationsblankett 2, skogsbrukets blankett 2C och blanketten för mervärdesbeskattningen.
Textens uppställning följer deklarationsblanketternas uppbyggnad och i samband med de olika skattepunkterna berörs olika frågor som det är bra att notera.
Tidtabell för inlämning
Inlämningstidtabell för jord- och skogsbrukare är utan förändringar från tidigare år. Den första tidsfristen som kommer emot är därmed fredagen 28.2.2025. Då skall momsdeklarationen och ansökan om accisåterbäring vara inlämnade.
Uppskov beviljas inte för mervärdesskatteredovisningen eller anhållan om accisåterbäring.
Notera att alla deklarationer skall vara framme hos skatteförvaltningen den sista inlämningsdagen!
Deklarationernas inlämningstidpunkter 2025
28.2.2025 är sista inlämningsdag för:
• 2C om man enbart idkar skogsbruk och för alla skogssammanslutningar.
• 2Y Jordbrukssammanslutningens deklaration (också 2C för jordbrukssammanslutningar).
• Deklarationen för skatter på eget initiativ, alltså mervärdesskattedeklarationen.
• Ansökan om återbäring av accis på energi.
1.4.2025 är sista inlämningsdag för:
• 2 Jordbrukets skattedeklaration.
• 2C Skogsbrukets deklaration OM man också skall lämna in en blankett 2 eller 5, alltså antingen idkar jordbruk och/eller är rörelseidkare/yrkesutövare.
• Den personliga förhandsifyllda skattedeklarationen skall kompletteras enligt behov senast 1.4 OM man också deklarerar blankett 2 eller 5, det vill säga idkar jordbruksverksamhet och/eller är rörelseidkare/yrkesutövare. Samma datum gäller även makans/makens förhandsifyllda deklaration. Eventuella bilageblanketter gällande exempelvis reseavdrag, hyresinkomster eller hushållsavdrag skall lämnas in samtidigt.
15.4/22.4/29.4 2025 är sista dagen att enligt behov komplettera den personliga förhandsifyllda skattedeklarationen för de som inte har en blankett 2 eller 5 att deklarera.
Mervärdesskatteredovisningen för de med skatteperioden ett kalenderår ska vara inlämnad hos skatteförvaltningen senast 28.2.2025. Förfallodag för betalning av eventuell mervärdesskatt är samma dag, 28.2.2025.
Glöm inte bort ansökan om återbäring av accis på energi (punktskatt på energiprodukter). Samma datum gäller här, 28.2.2025. Aktiebolag skall lämna in ansökan om accisåterbäring inom 4 månader efter bokslutsperiodens slut. Exempelvis om bokslutsperioden slutat 31.12.2024, lämnas ansökan in senast 30.4.2025.
Pappersversionen av accisåterbäringsansökan sänds inte längre till jordbruksidkare. Förutom via MinSkatt är det också fullt möjligt att göra ansökan på papper, blankett 3311r kan skrivas ut från skatt.fi eller beställas per telefon från skatteförvaltningen. I ansökan om accisåterbäring skall man ange storleksklassen på företaget. Alla jordbruk i vårt land torde höra till kategorin små och medelstora företag vilket i blanketten ska beskrivas med koden 1.
Om man inte lämnar in deklarationerna elektroniskt, utan postar pappersdeklarationerna är det godkänt att posta allt i samma kuvert. Det är dock skäl att vara ute i verkligt god tid eftersom blanketterna skall vara framme hos skatteförvaltningen inom utsatt tid. Använd inte gamla returkuvert. Returkuvert sänds inte längre till de skattskyldiga, men kan avhämtas från skattebyråerna, alternativt begäras om per telefon från skatteförvaltningen.
Deklarera elektroniskt
Skattemyndigheterna önskar fortsättningsvis att man lämnar in sin deklaration elektroniskt, exempelvis via MinSkatt. Mervärdesskatten ska enbart redovisas (och betalas) elektroniskt. Dessa skatter på eget initiativ får lämnas in på en pappersblankett endast av särskilda skäl, om det t.ex. inte går att lämna deklarationen elektroniskt på grund av tekniska hinder.
Löner samt arbetsgivarprestationerna, förskottsinnehållning och sjukförsäkringsavgift (tidigare socialskyddsavgift), har sedan 1.1.2019 anmälts till inkomstregistret inom fem dagar från betalning.
För att deklarera elektroniskt i MinSkatt behöver en enskild jordbrukare sina personliga nätbankkoder. Endast nätbankkoderna för den person i vars namn deklarationsblanketten är utfärdad duger. Jordbrukssammanslutningar och dödsbon måste däremot skaffa sig en Suomi.fi-fullmakt för detta ändamål.
I praktiken går den elektroniska deklarationen till så att man loggar in med sina bankkoder i MinSkatt. Efter att man har loggat in får man en nätversion av deklarationsblanketten att fylla i. Alla beräkningar i den sköts automatiskt och anvisningarna finns hela tiden nära till hands. Om man vill hålla paus i arbetet kan man mellanspara deklarationen.
När allt är färdigt sänder man iväg blanketten och får en bekräftelse på att den är mottagen. Det lönar sig att skriva ut den inlämnade blanketten för arkivering. När man har skickat blanketten kan man fortsätta med andra blanketter, t.ex. 2C eller moms.
Med en del bokföringsprogram (t.ex. Maatalousneuvos) kan man även skapa och spara en elektronisk skattedeklarationsfil på datorn, en s.k. Tyvi-fil. Den kan sedan som sådan skickas direkt till skattemyndigheterna.
Med WebWakka går det också smidigt att lämna in deklarationsblanketterna. Där behövs det inget skilt sparande och identifierande med nätbankskoder. Efter att man har hämtat ett certifikat till WebWakka så fungerar det elektroniska sändandet av deklarationerna direkt i programmet.
Närmare instruktioner kring hämtning av certifikat hittas i bokföringsprogrammet. Tidigare år sköttes certifikaten via inkomstregistret, men från och med hösten 2024 tillhandahåller skatteförvaltningen motsvarande certifikattjänst.
Deklarationsanvisningar och -blanketter
Det sänds i dagens läge vare sig deklarationsblanketter, anvisningar eller returkuvert per post till företagarna. De detaljerade deklarationsanvisningarna finns endast på nätet under adressen skatt.fi/skattedeklaration/2.
Om man vill läsa skogsbrukets anvisningar ska man i slutet skriva 2C i stället för 2. Anvisningarna och blanketten för mervärdesskatteredovisning skickas inte heller hem i tryckt form, de finns endast på nätet.
Nämnas kan ytterligare att samfund (t.ex. aktiebolag och föreningar) som bedriver jordbruk ska uppge jordbrukets intäkter och kostnader på blankett 7M. Blanketten är dock inte helt genomtänkt eftersom den är uppbyggd enligt prestationsprincipen fast ett aktiebolags jordbruk fortfarande ska deklareras enligt kontantprincipen.
Mervärdesskatteredovisningen görs på blanketten Deklaration av skatter på eget initiativ som används av alla mervärdesskattskyldiga. Uppgifterna som ska fyllas i är samma som tidigare.